{"id":2942,"date":"2023-07-16T02:01:30","date_gmt":"2023-07-16T02:01:30","guid":{"rendered":"https:\/\/heyddyescobar.com\/?p=2942"},"modified":"2023-10-07T16:26:06","modified_gmt":"2023-10-07T16:26:06","slug":"tecnicas-para-la-evaluacion-de-control-interno-en-una-auditoria-de-estados-financieros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/heyddyescobar.com\/?p=2942","title":{"rendered":"T\u00e9cnicas para la Evaluaci\u00f3n del Control Interno en una Auditor\u00eda de Estados Financieros"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><strong>\u00bfQu\u00e9 es el control interno?<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Seg\u00fan COSO\u00a0(2013) el\u00a0Control Interno\u00a0es un proceso llevado a cabo por la direcci\u00f3n y el resto del personal de una entidad, dise\u00f1ado con el objeto de proporcionar un grado de <b>seguridad razonable <\/b>en cuanto a la consecuci\u00f3n de objetivos dentro de las siguientes categor\u00edas: <b>Eficacia y eficiencia de las operaciones.<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\" wp-image-2957 aligncenter\" src=\"http:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-2.png\" alt=\"\" width=\"537\" height=\"418\" \/><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los controles internos son importantes para la administraci\u00f3n pues as\u00ed dispone de informaci\u00f3n financiera confiable para tomar decisiones empresariales acertadas y salvaguardar sus activos. Adem\u00e1s, la eficacia y eficiencia con que opera el negocio tiene un efecto directo en los resultados finales.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-2953 aligncenter\" src=\"http:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-1-300x170.png\" alt=\"\" width=\"736\" height=\"417\" srcset=\"https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-1-300x170.png 300w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-1.png 507w\" sizes=\"(max-width: 736px) 100vw, 736px\" \/><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Evaluar la estructura del control interno<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evaluaci\u00f3n de la estructura de control interno en un trabajo de auditor\u00eda, inicia en la etapa de planificaci\u00f3n de auditor\u00eda y contin\u00faa a lo largo del ejercicio.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>\u00bfQu\u00e9 tipo de trabajos de auditor\u00eda se efect\u00faan?<\/b><\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #003366;\">Trabajos de aseguramiento<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #003366;\">Trabajos de consultor\u00eda<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Servicios de aseguramiento: <\/b>un examen objetivo de la evidencia con el fin de proporcionar una evaluaci\u00f3n independiente sobre los procesos de gobierno, gesti\u00f3n de riesgos y control para la organizaci\u00f3n. Los ejemplos pueden incluir revisiones de estados financieros, de evaluaciones de desempe\u00f1o, de cumplimiento, de sistemas de informaci\u00f3n y de diligencia debida.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las auditor\u00edas de estados financieros o de cuentas efectuadas por los auditores tienen como objetivo opinar sobre los estados financieros. Estas auditor\u00edas se centran en los controles internos de la Compa\u00f1\u00eda.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El aseguramiento sobre el control interno es garantizar que la organizaci\u00f3n mantiene una estricta adherencia a los procesos y procedimientos que controlan todo tipo de actividad financiera que tenga lugar.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Fases de un compromiso de revisi\u00f3n de estados financieros<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Aunque se suele describir las tres fases del compromiso como pasos secuenciales, los compromisos reales de auditor\u00eda interna en realidad no funcionan de esta manera.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El proceso de compromiso de aseguramiento centrado en los controles, comprende tres fases fundamentales: <b>planificaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n y comunicaci\u00f3n<\/b>.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">No hay l\u00edneas estrictas entre la planificaci\u00f3n, el desempe\u00f1o y la comunicaci\u00f3n. Es discutible d\u00f3nde termina la planificaci\u00f3n del compromiso y comienza la ejecuci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La planificaci\u00f3n generalmente contin\u00faa durante todo el compromiso porque se pueden hacer ajustes a medida que se descubren nuevas pruebas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La realizaci\u00f3n del compromiso comienza durante la planificaci\u00f3n, ya que el equipo de auditor\u00eda interna aplica procedimientos para recopilar la informaci\u00f3n necesaria para desarrollar el compromiso.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La comunicaci\u00f3n se lleva a cabo a lo largo del proceso de compromiso, ya que el equipo comunica asuntos importantes al auditado de forma provisional y no solo al final del proceso en la comunicaci\u00f3n final del compromiso.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-2943 aligncenter\" src=\"http:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-300x136.png\" alt=\"\" width=\"1206\" height=\"547\" srcset=\"https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-300x136.png 300w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-768x348.png 768w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura.png 921w\" sizes=\"(max-width: 1206px) 100vw, 1206px\" \/><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Planificaci\u00f3n<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La planificaci\u00f3n efectiva es clave para la finalizaci\u00f3n exitosa de cualquier tipo de proyecto. La planificaci\u00f3n previa adecuada evita la deficiente ejecuci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La planificaci\u00f3n previa adecuada evita la deficiente ejecuci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Determinar los objetivos y el alcance del compromiso<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Un primer paso importante en la planificaci\u00f3n del compromiso es determinar los objetivos del compromiso (lo que se pretende lograr con el compromiso) y el alcance (lo que cubrir\u00e1 y no cubrir\u00e1 el compromiso).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Comprender al auditado, incluidos los objetivos del auditado y aseveraciones<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Es pr\u00e1cticamente imposible auditar con eficacia algo que no se entiende lo suficiente. En \u00faltima instancia, el \u00e9xito de cualquier compromiso depende en gran medida de qu\u00e9 tan bien el equipo de auditor\u00eda interna comprenda al auditado. Lo primero que los auditores internos deben comprender son los objetivos comerciales y las afirmaciones del auditado. Los objetivos comerciales indican lo que el auditado se esfuerza por lograr. Las afirmaciones son declaraciones posteriores a los hechos de lo que se logr\u00f3.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Ejemplo: <\/b>El departamento de servicio de la organizaci\u00f3n tiene un objetivo de responder a las solicitudes de servicio de los clientes dentro de las 48 horas posteriores a la recepci\u00f3n de las solicitudes.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Impl\u00edcita en este objetivo est\u00e1 la afirmaci\u00f3n de que el departamento de servicio ha implementado los controles necesarios para proporcionar una seguridad razonable de que se logra el objetivo.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El informe de rendimiento publicado en departamento de servicio afirma expl\u00edcitamente que el departamento cumpli\u00f3 con este objetivo en el 92 por ciento de las solicitudes de servicio al cliente, recibidas durante los \u00faltimos tres meses.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Desde la perspectiva de un auditor interno, los objetivos y afirmaciones del auditado proporcionan un marco para definir los objetivos del trabajo (lo que el auditor interno quiere lograr). En \u00faltima instancia, el v\u00ednculo directo entre los objetivos comerciales y las afirmaciones y los objetivos del compromiso de auditor\u00eda <b>preparan el escenario para que los auditores internos ayuden al auditado a lograr sus objetivos, lo que a su vez ayuda a la organizaci\u00f3n en su conjunto a lograr sus objetivos.<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Aspectos del proceso que el equipo de auditor\u00eda interna debe entender incluyen:<\/b><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #003366;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\" wp-image-2959 aligncenter\" src=\"http:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-3-300x121.png\" alt=\"\" width=\"1075\" height=\"434\" srcset=\"https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-3-300x121.png 300w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-3-768x309.png 768w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-3.png 829w\" sizes=\"(max-width: 1075px) 100vw, 1075px\" \/><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>El propietario del proceso o el personal involucrado en el proceso puede proporcionar una lista de objetivos del proceso.<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">\u00bfPor qu\u00e9 existe este proceso (es decir, cu\u00e1l es su prop\u00f3sito principal)?<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #003366;\">\u00bfA cu\u00e1l de los objetivos estrat\u00e9gicos de la organizaci\u00f3n afecta o influencia y como?<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #003366;\">\u00bfQu\u00e9 iniciativas emprende\/debe emprender el proceso para ayudar a la organizaci\u00f3n a lograr sus objetivos estrat\u00e9gicos?<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #003366;\">\u00bfQu\u00e9 proporciona este proceso a la organizaci\u00f3n, sin el cual la organizaci\u00f3n tendr\u00eda dificultades para tener \u00e9xito?<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #003366;\">Al final del d\u00eda\/semana\/mes\/a\u00f1o, \u00bfqu\u00e9 les da a los empleados una sensaci\u00f3n de logro con sus trabajos?<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #003366;\">\u00bfQu\u00e9 logros tienden a hacer que los empleados sean reconocidos por la gerencia o los clientes internos?<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Fuentes para obtener la informaci\u00f3n<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-2966 aligncenter\" src=\"http:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-6-300x148.png\" alt=\"\" width=\"953\" height=\"470\" srcset=\"https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-6-300x148.png 300w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-6.png 714w\" sizes=\"(max-width: 953px) 100vw, 953px\" \/><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Identificar y evaluar los riesgos<\/b><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El equipo de auditor\u00eda interna debe identificar y evaluar los riesgos que amenazan el logro de los objetivos del auditado y, en \u00faltima instancia, los objetivos de la organizaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El equipo de auditor\u00eda interna centra su atenci\u00f3n en esta etapa del compromiso en el riesgo inherente, es decir, el riesgo para el auditado en ausencia de acciones directas o enfocadas por parte de la administraci\u00f3n para alterar su gravedad.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evaluaci\u00f3n de riesgos implica medir tanto el impacto del riesgo (si debe ocurrir) como la probabilidad de que ocurra el riesgo. Expresar los riesgos en t\u00e9rminos de causas y efectos ayuda al auditor interno a evaluar la magnitud del problema potencial y la probabilidad de que ocurra.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Sopesar los niveles de riesgo evaluados frente a los umbrales de tolerancia al riesgo de la administraci\u00f3n y decidir si los riesgos se gestionan adecuadamente.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los riesgos evaluados a niveles dentro de los umbrales de tolerancia al riesgo de la gerencia pueden aceptarse en sus niveles evaluados. Los riesgos que excedan los umbrales de tolerancia de la gerencia deben mitigarse a un nivel aceptable.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las opciones de respuesta para mitigar los riesgos incluyen evitar los riesgos mediante la disoluci\u00f3n de las actividades que los generan, compartir los riesgos mediante la transferencia de una parte de ellos a terceros, o reducir los riesgos mediante la implementaci\u00f3n de controles dise\u00f1ados para reducir su impacto. probabilidad, o ambos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Identificar y evaluar escenarios de riesgos<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Una organizaci\u00f3n establece procesos para ejecutar su plan de negocios y lograr sus objetivos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los riesgos existen en todos los procesos, independientemente de su amplitud, ubicaci\u00f3n o enfoque. La primera tarea en la evaluaci\u00f3n de riesgos a nivel de proceso es identificar los escenarios de riesgo que son inherentes al proceso.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los escenarios de riesgo son eventos potenciales de la vida real que pueden afectar negativamente el logro de los objetivos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>An\u00e1lisis de controles a nivel de entidad<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Si bien es importante comprender las tareas y controles a nivel de proceso, tambi\u00e9n es importante comprender c\u00f3mo los controles a nivel de entidad pueden influir en el desempe\u00f1o de un proceso. Las deficiencias en los controles a nivel de entidad pueden eludir los controles bien dise\u00f1ados dentro de un proceso.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #003366;\">Por ejemplo, si las pol\u00edticas de toda la organizaci\u00f3n tienden a ser informales y se aplican de manera inconsistente, es posible que las pol\u00edticas espec\u00edficas del proceso que se audita no sean tan importantes para comprender el proceso.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">De manera similar, si hay poco compromiso para atraer, capacitar y desarrollar empleados competentes en \u00e1reas clave que requieren habilidades para la toma de decisiones y juicios complejos, es posible que se deba modificar el enfoque de prueba, ya que se puede confiar menos en que las personas puedan realizar tareas complejas o complejas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Eval\u00faa la adecuaci\u00f3n del dise\u00f1o de control:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Adecuaci\u00f3n del dise\u00f1o Evaluaci\u00f3n de si la direcci\u00f3n ha planificado y organizado (dise\u00f1ado) los controles de manera que proporcione una seguridad razonable de que los riesgos relacionados pueden gestionarse a un nivel aceptable.<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">\u00bfEntiende el auditor interno qu\u00e9 es un \u201cnivel aceptable\u201d de es el riesgo, con base en los niveles de tolerancia al riesgo de la gerencia para el proceso?<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los controles clave, tomados individualmente o en conjunto, reducen los riesgos a nivel de proceso correspondientes a niveles aceptables?<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">\u00bfExisten controles de compensaci\u00f3n adicionales de otros procesos que reduzcan a\u00fan m\u00e1s los riesgos a niveles aceptablemente bajos?<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">\u00bfParece que los controles clave, si operan de manera efectiva, apoyar\u00e1n el logro de los objetivos a nivel de proceso?<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">En la medida adecuada, \u00bfel dise\u00f1o del proceso aborda la eficacia y la eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de los informes, el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables y el logro de los objetivos estrat\u00e9gicos?<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">\u00bfQu\u00e9 brechas, si las hay, existen que impiden el proceso?<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Entender el sistema de control interno<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El grado de eficacia de un sistema de control interno depender\u00e1 de los dos factores siguientes:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El dise\u00f1o del sistema de control interno y\u00a0los controles internos individuales. \u00bfEs el sistema de control capaz de evitar las incorrecciones materiales, o es capaz de detectar y corregir las incorrecciones materiales si se producen? \u00bfParece que los controles internos son adecuados y eficaces \u00absobre el papel\u00bb?<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La correcta aplicaci\u00f3n de los controles. Los controles no son eficaces si no se aplican correctamente. \u00bfLos controles son operados adecuadamente por la direcci\u00f3n del cliente y otros empleados? El resultado de esta evaluaci\u00f3n ayuda al auditor a valorar el riesgo de control. Es el riesgo de que los controles internos no logren prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Todas las actividades de planificaci\u00f3n van encaminadas a la preparaci\u00f3n de un programa de auditor\u00eda. El documento debe reflejar la aproximaci\u00f3n sistem\u00e1tica, disciplinada y profesional a la pr\u00e1ctica de auditor\u00eda interna, puesto que se van aplicar a la ejecuci\u00f3n del trabajo.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>El programa debe establecer:<\/b><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los objetivos del trabajo<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Identificar los requisitos t\u00e9cnicos, objetivos, riesgos, procesos y transacciones que deben examinarse.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Establecer la naturaleza y extensi\u00f3n de las pruebas requeridas.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Documentar los procedimientos a obtener, analizar, interpretar, documentar la informaci\u00f3n durante el trabajo.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Incluir metodolog\u00edas a utilizar, como t\u00e9cnicas de auditor\u00eda asistidas por ordenador, t\u00e9cnicas de muestreo o t\u00e9cnicas actuariales.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><strong>Ejecuci\u00f3n<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las pruebas de auditor\u00eda que se dise\u00f1an para obtener evidencia suficiente y adecuada pueden ser de dos tipos:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Procedimientos sustantivos. Estas pruebas est\u00e1n encaminadas a detectar aquellas incorrecciones materiales en el trabajo de campo de la auditor\u00eda. Los procedimientos sustantivos comprenden.<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #003366;\">Pruebas en detalle respecto a:<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #003366;\">Las transacciones de compra, venta, pagos, cobros, Saldos contables deudores o acreedores que se necesiten comprobar.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #003366;\">Procedimientos anal\u00edticos sustantivos. Aquellas operaciones que el auditor realiza como c\u00e1lculo de operaciones de inter\u00e9s, amortizaciones o pago trimestral del IVA entre otros, con car\u00e1cter exhaustivo.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #003366;\">Prueba de controles: procedimientos de auditor\u00eda que el auditor utiliza en el proceso de evaluaci\u00f3n del control interno de la empresa auditada.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Pruebas de controles<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las\u00a0pruebas de controles\u00a0se realizan solo sobre aquellos\u00a0controles\u00a0que el\u00a0auditor\u00a0haya considerado adecuadamente dise\u00f1ados para prevenir, o para detectar y corregir, una incorrecci\u00f3n material en una afirmaci\u00f3n relevante y cuando el\u00a0auditor\u00a0tenga previsto comprobar esos\u00a0controles.<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">De acuerdo a la NIA 330 el auditor debe dise\u00f1ar y ejecutar pruebas de control en caso de que:<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El auditor tenga previsto confiar en la eficacia operativa de los controles y esto sea un factor que determine la naturaleza y extensi\u00f3n de los procedimientos sustantivos.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Los procedimientos sustantivos por s\u00ed mismos no puedan proporcionar evidencia de auditor\u00eda suficiente y adecuada.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las pruebas sobre la eficacia operativa de los controles no son lo mismo que la obtenci\u00f3n de conocimiento y la evaluaci\u00f3n de su dise\u00f1o e implementaci\u00f3n. Sin embargo, en ambos se utilizan los mismos tipos de procedimientos de auditor\u00eda. En consecuencia, es posible que el auditor decida que resulta eficiente probar la eficacia operativa de los controles al mismo tiempo que se eval\u00faa su dise\u00f1o y se determina si han sido implementados.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El auditor debe realizar pruebas de controles para reunir evidencia suficiente que respalde su declaraci\u00f3n de riesgo de control. Una declaraci\u00f3n de riesgo de control medio o bajo requiere mayor evidencia de respaldo que una declaraci\u00f3n de riesgo alto. Al respecto, la NIA 330 afirma: \u201cel auditor obtendr\u00e1 evidencia de auditor\u00eda m\u00e1s convincente cuanto m\u00e1s conf\u00ede en la eficacia de un control\u201d.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El establecimiento del riesgo de control definitivo depende si los resultados de las pruebas de control respaldan el dise\u00f1o y operaci\u00f3n de los controles. En caso de que s\u00ed, el auditor utiliza el mismo riesgo de control que emple\u00f3 en la etapa preliminar. Sin embargo, si las pruebas de control indican que los controles no operaron de manera efectiva, el riesgo de control evaluado se debe aumentar.<\/span><\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\" wp-image-2971 aligncenter\" src=\"http:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-8-300x136.png\" alt=\"\" width=\"1041\" height=\"472\" srcset=\"https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-8-300x136.png 300w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-8-768x349.png 768w, https:\/\/heyddyescobar.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Captura-8.png 920w\" sizes=\"(max-width: 1041px) 100vw, 1041px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El auditor enfrenta por lo general, tres tipos de riesgo en la representaci\u00f3n de los estados financieros: riesgos financieros, de cumplimiento y operativos. Estos, complican la tarea de una evaluaci\u00f3n, ya que de ellos se desprenden otros riesgos asociados:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Riesgos <\/b><span style=\"color: #003366;\"><b>inherentes: son<\/b>\u00a0los que est\u00e1n fuera del alcance de las labores administrativas y de los auditores.<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Riesgos de <\/b><span style=\"color: #003366;\"><b>control: surgen<\/b>\u00a0derivados del control interno de la administraci\u00f3n sobre la informaci\u00f3n financiera al no detectar incorrecciones materiales debidas a variables como errores o fraude.<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Riesgo de detecci\u00f3n:\u00a0<\/b>son los que implican que el auditor no pueda dise\u00f1ar los procedimientos de auditor\u00eda correctos, para detectar y tomar acciones precisas sobre las incorrecciones materiales que contienen los estados financieros.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Normalmente, en las pruebas de control se selecciona una muestra representativa de transacciones para:<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Observar la operaci\u00f3n de un procedimiento del control interno.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Indagar sobre c\u00f3mo y cu\u00e1ndo se desarroll\u00f3 el procedimiento.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Re ejecutar la operaci\u00f3n del procedimiento de control.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Si bien no existen reglas estrictas y r\u00e1pidas con respecto a la confiabilidad y la suficiencia de la evidencia, existen pautas \u00fatiles que los auditores internos pueden seguir si recuerdan que las pautas generalmente se caracterizan por excepciones. Tales pautas incluyen:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evidencia obtenida de terceros independientes es m\u00e1s confiable que la evidencia obtenida del personal del auditado.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evidencia producida por un proceso o sistema con controles efectivos es m\u00e1s confiable que la evidencia producida por un proceso o sistema con controles ineficaces.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evidencia obtenida directamente por el auditor interno es m\u00e1s confiable que pruebas obtenidas indirectamente.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evidencia documentada es m\u00e1s confiable que la evidencia no documentada. La evidencia oportuna es m\u00e1s confiable que la evidencia extempor\u00e1nea.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La evidencia corroborada es m\u00e1s suficiente que la no corroborada o evidencia contradictoria.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las muestras m\u00e1s grandes producen evidencia m\u00e1s suficiente que las muestras m\u00e1s peque\u00f1as.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><span style=\"color: #003366;\">Controles Clave:<\/span><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Aprobar<\/b> implica obtener una autorizaci\u00f3n para ejecutar una transacci\u00f3n por alguien facultado para hacerlo (por ejemplo, aprobaci\u00f3n de una cancelaci\u00f3n).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Calcular<\/b> implica calcular o volver a calcular un monto que resulta de otros datos obtenidos en el proceso (por ejemplo, usar datos hist\u00f3ricos de cancelaci\u00f3n para calcular una reserva de deuda incobrable o verificar un c\u00e1lculo de depreciaci\u00f3n para garantizar que el monto calculado sistem\u00e1ticamente sea razonable).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>La documentaci\u00f3n <\/b>se relaciona con la preservaci\u00f3n de la informaci\u00f3n de origen o la documentaci\u00f3n de la justificaci\u00f3n detr\u00e1s de los juicios realizados para futuras referencias (por ejemplo, escanear la documentaci\u00f3n de recepci\u00f3n, las facturas y los cheques para respaldar un pago, o escribir un memorando en los archivos que describa los juicios utilizados para determinar una acumulaci\u00f3n) .<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Examinar<\/b> implica verificar un atributo, es decir, un elemento de datos, un evento o evidencia documental que respalde la existencia o la ocurrencia (por ejemplo, evidencia de que se recibieron los bienes pagados).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>La Conciliaci\u00f3n <\/b>implica hacer comparaciones entre dos atributos diferentes para verificar que concuerden (por ejemplo, un monto de pago concuerda con el monto de la factura).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>El monitoreo <\/b>representa la verificaci\u00f3n para garantizar que se est\u00e1 produciendo una acci\u00f3n (por ejemplo, monitorear que un aprobador de facturas no exceda sus l\u00edmites).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Restringir<\/b> implica no permitir una acci\u00f3n inaceptable (por ejemplo, prohibir la especulaci\u00f3n sobre las fluctuaciones de las tasas de inter\u00e9s o no permitir que personas no autorizadas accedan a ciertos datos dentro de los sistemas clave).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>La segregaci\u00f3n <\/b>se centra en separar funciones incompatibles que crear\u00edan la posibilidad de una acci\u00f3n no deseada (por ejemplo, separar la firma de cheques y la autoridad de aprobaci\u00f3n de facturas).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Supervisar<\/b> implica brindar direcci\u00f3n y supervisi\u00f3n para garantizar que las acciones y tareas se lleven a cabo seg\u00fan lo dise\u00f1ado (por ejemplo, un supervisor que aprueba un lote antes del procesamiento por computadora).<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Pruebas de controles versus pruebas sustantivas<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas tienen diferentes objetivos, pero son igualmente importantes. Las pruebas de cumplimiento eval\u00faan la validez de los controles internos y c\u00f3mo la organizaci\u00f3n cumple con las normas y pol\u00edticas. Las pruebas sustantivas eval\u00faan la precisi\u00f3n de los registros financieros espec\u00edficos. Cada una de estas pruebas ayuda a garantizar que los registros financieros est\u00e9n precisos y que los controles internos est\u00e9n funcionando adecuadamente.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La prueba de cumplimiento es una de las m\u00e1s importantes que el auditor puede realizar. Esta prueba verifica si los procedimientos y pr\u00e1cticas de gesti\u00f3n de la empresa se ajustan a las normas y regulaciones aplicables. Una vez que se ha verificado si se cumple con las normas y regulaciones, el auditor puede emitir una opini\u00f3n sobre si la empresa cumple o no con las regulaciones aplicables.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Tambi\u00e9n es importante asegurarse de que la empresa tenga un sistema de contabilidad adecuado que permita una recopilaci\u00f3n y presentaci\u00f3n de informaci\u00f3n financiera precisa y confiable. <b>Si el sistema de contabilidad no es adecuado, el auditor es probable que encuentre errores en la informaci\u00f3n financiera.<\/b><\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Confirmaci\u00f3n con terceras <\/b><span style=\"color: #003366;\"><b>partes. <\/b><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Verificaci\u00f3n<\/b>\u00a0cruzada de datos contables con otras figuras que hayan intervenido en los negocios de la empresa.<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Pruebas de corte<\/b>. Comprobaci\u00f3n de la integridad de los datos auditados (por ejemplo, cruzando facturas de venta y compra en distintos periodos).<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Inspecci\u00f3n f\u00edsica de <\/b><span style=\"color: #003366;\"><b>activos.<\/b><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><span style=\"color: #003366;\"><b> Verificaci\u00f3n<\/b>\u00a0de la existencia y atributos de las propiedades, existencias o inventarios que declare la empresa como posesi\u00f3n suya.<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Revisi\u00f3n de c\u00e1lculos<\/b>. Comprobaci\u00f3n de la exactitud de los c\u00e1lculos realizados por la empresa, por ejemplo, en las retenciones fiscales aplicadas a sus empleados o en la presentaci\u00f3n de sus impuestos en Hacienda.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Revisi\u00f3n de <\/b><span style=\"color: #003366;\"><b>conciliaciones. <\/b><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Verificaci\u00f3n<\/b>\u00a0que consiste en cruzar los datos registrados en los libros de contabilidad con los estados financieros reales de la organizaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Revisi\u00f3n de pasivos no <\/b><span style=\"color: #003366;\"><b>registrados. <\/b><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Comprobaci\u00f3n<\/b>\u00a0consistente en identificar costes o gastos no reconocidos por la empresa durante el periodo auditado.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Pruebas de operatividad<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Las pruebas operacionales consisten en la\u00a0detecci\u00f3n de pr\u00e1cticas habituales\u00a0en el seno de la empresa que puedan derivar en riesgos potenciales para la salud financiera de la organizaci\u00f3n. Este tipo de pruebas tienen como objetivo la\u00a0prevenci\u00f3n\u00a0de que vuelvan a aparecer irregularidades financieras en el futuro.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Algunos ejemplos de estas\u00a0<b>pruebas de control interno<\/b>:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Revisi\u00f3n de los flujos de trabajo\u00a0implicados en los resultados financieros de la compa\u00f1\u00eda.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Determinaci\u00f3n del desempe\u00f1o actual\u00a0de los empleados, y b\u00fasqueda de soluciones que optimicen su rendimiento.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Delimitaci\u00f3n de funciones\u00a0en la organizaci\u00f3n, de modo que se asegure que cada empleado y departamento contribuye al prop\u00f3sito com\u00fan.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Pruebas de dise\u00f1o<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Es posible que las mismas\u00a0<b>pruebas de control interno<\/b>\u00a0que est\u00e9 aplicando la organizaci\u00f3n no est\u00e9n respondiendo al objetivo. En este caso, estar\u00edamos hablando de un\u00a0<b>defecto en el dise\u00f1o del plan de control interno<\/b>.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">Estos\u00a0<b>ejemplos de pruebas de control<\/b>\u00a0asumen que el problema no est\u00e1 en la operativa (como en el punto anterior) sino en la propia naturaleza de las\u00a0<b>pruebas de control<\/b>: puede decirse que la idea es \u00abprobar la prueba\u00bb.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">El mejor ejemplo de este tipo de pruebas es el\u00a0<b>aislamiento del proceso de control<\/b>. Consiste en predecir si los resultados ser\u00e1n los mismos con independencia de haber realizado o no las pruebas de control actuales.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Informaci\u00f3n y reporte<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">En relaci\u00f3n con los sistemas y los medios de informaci\u00f3n, no son menos importantes como quiera que a trav\u00e9s de ellos se soporta y es el insumo para planear y generar acciones de operaci\u00f3n y como medio para tomar decisiones de tipo financiero, econ\u00f3mico y de servicios.\u00a0\u00a0\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\"><b>Conclusiones<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #003366;\">La\u00a0evaluaci\u00f3n\u00a0al\u00a0control interno\u00a0contribuye a la calidad, mejora del desempe\u00f1o de las operaciones, salvaguarda de los recursos, prevenci\u00f3n de la corrupci\u00f3n, esto optimizado por una oportuna resoluci\u00f3n de los hallazgos de\u00a0auditor\u00eda\u00a0y de otras revisiones, as\u00ed como a la idoneidad y a la suficiencia de los controles.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00bfQu\u00e9 es el control interno? 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